李明正

對在英國經營公司、持有家庭公司，或移居英國後打算以有限公司安排收入的人士來說，派息規劃是一個常見但容易出錯的課題。表面上，公司只是在不同股東之間分配股息；實際上，背後可能涉及所得稅、遺產稅、公司章程、法律文件及HMRC對安排是否具商業實質的判斷。 過去，不少公司會使用 Dividend Waiver，即某位股東正式放棄收取已可享有的股息，令其他股東可獲得較多分派。這做法看似簡單，但風險不少。有效的股息豁免一般需要以契據形式簽署，並且要在正確時間完成。若是 final dividend，豁免需要在股息宣派前處理；若是 interim dividend，則通常要在股息支付前完成。安排亦需要是絕對及無條件的。 問題在於，假如股息權利已經產生，才再「放棄」，稅務上可能不再只是豁免，而是被視為將股息利益轉讓予其他股東。這有機會令原本放棄股息的人，仍然被視為取得收入並需要繳稅。更重要的是，若安排主要目的只是慳稅，HMRC亦可能引用 settlements legislation，將收入重新歸回原本股東身上。 正因如此，近年不少公司改用 Alphabet Shares，即設立不同股份類別，例如A股、B股、C股，每個類別可有不同派息權利。公司董事可按不同股份類別宣派不同金額的股息，毋須每次由某位股東簽署豁免。這種做法在行政上較清晰，亦可將不同派息權利寫入公司章程，令結構上更穩定。 不過，Alphabet Shares 並不代表完全沒有風險。即使技術上不是股息豁免，HMRC仍然會留意安排是否有真實商業理由。例如家庭公司將某類股份分配予配偶或家人，但實際目的是把收入轉到較低稅率人士名下，便有機會引起稅務爭議。 另一個容易被忽略的是遺產稅。Dividend Waiver 如令其他股東持股價值增加，可能構成 transfer of value，甚至被視為 potentially exempt transfer。特別是長期或超過12個月的豁免安排，較容易被HMRC質疑是否超出正常商業做法。相比之下，Alphabet Shares 透過公司憲制文件預先訂明不同類別股份權利，通常比定期股息豁免更適合長期安排。 對英國公司股東而言，Alphabet Shares 的好處包括毋須每次準備股息豁免契據、較易持續運作、不同股份類別可收取不同金額甚至不派息，以及在公司章程中建立較清楚的分派基礎。但重點並不是「用Alphabet Shares就一定安全」，而是架構必須有合理商業目的，文件要正確，股東權利、董事會決議及派息紀錄亦要一致。 對移居英國的港人家庭來說，很多時公司、家庭收入、配偶安排、子女傳承及遺產稅規劃會一併出現。如果只是單單用「邊個稅率低就派俾邊個」的思維處理英國公司收入，日後可能面對補稅、罰款，甚至影響家庭財富傳承安排。 如果想進一步了解英國公司派息、Alphabet Shares、Dividend Waivers及家庭投資公司稅務風險，或者想了解如何在移居英國後做好公司架構及財富傳承規劃，歡迎隨時聯絡我們作進一步討論及查詢。

對有特殊需要子女的家庭來說，子女18歲生日在英國並不只是成年禮，而可能是一個法律上的「斷崖位」。一旦子女年滿18歲，父母不再自動擁有替子女作出醫療、福利、財務或生活安排決定的權力。若事前沒有合適安排，即使父母一直是主要照顧者，也可能突然發現自己「講不上話」。 不少移居英國的港人家庭，過去在香港習慣由父母代子女處理學校、醫療及財務事項。但在英國，子女成年後，法律上會被視為獨立個體。即使子女有學習障礙、自閉症、發展遲緩或其他額外照顧需要，父母也不能單憑「我是父母」這個身份，自動替他們作所有決定。 問題往往在醫療及福利安排上最先出現。例如簡單驗血、牙痛求診、住院治療、社會福利申請、地方政府資助安排，甚至日常財務管理，都可能因為子女未能清楚表達同意，而父母又沒有正式法律授權，令事情變得非常困難。 英國雖然有 Mental Capacity Act 2005 框架，要求決策者在作出最佳利益決定時，考慮照顧者及關心當事人福祉人士的意見，但父母的意見不再具有決定性。換言之，父母應該被聆聽，但未必一定可以作最後決定。 因此，及早規劃非常重要。對於仍有能力理解及簽署法律文件的年輕人，Lasting Power of Attorney（LPA）可能是一個選項。LPA分為健康及福利、財產及財務兩類，可讓年輕人在仍有心智能力時，指定父母或可信任人士在有需要時代為決定。 如果子女已經缺乏相關心智能力，家庭可能需要考慮向 Court of Protection 申請 Deputyship，由法院委任合適人士處理財務、財產，甚至在較特殊情況下處理健康及福利事項。不過，申請過程可以需時、文件繁複，亦可能涉及法院費用、專業報告及法律費用，所以不應等到危機出現才開始。 另外，若子女需要管理福利金，Appointeeship 可讓父母或受託人士代為處理DWP福利申請及款項，但它只限福利範圍，並不等於全面財務或醫療決策權。 對有特殊需要成員的家庭，財富安排亦要小心。如果父母或祖父母直接把資產送給子女，可能影響其 means-tested benefits，甚至令原有照顧資助受影響。透過合適的特別信託、保險的「迷利信託」功能、合適的法律工具安排，則有機會在保障生活需要、保留福利資格及控制資產使用之間取得較好平衡。 最理想的做法，是在子女14歲左右已開始討論成年後安排，配合教育、健康及照顧計劃，逐步檢視LPA、Deputyship、福利、信託、資產傳承及照顧者接班問題。父母不可能永遠親自處理所有事情，真正的保障，是在自己仍有能力安排時，為子女建立一套可持續運作的法律及財務框架。 如果想進一步了解英國特殊需要家庭的法律、福利及財富傳承安排，或者想了解如何為子女18歲後的醫療、財務及照顧決策做好規劃，歡迎隨時聯絡我們作進一步討論及查詢。

英國稅務海關總署 HMRC 近年對中小企及個人納稅人的稅務調查明顯加強。有分析指出，HMRC 透過相關調查追回的稅款，過去一年增加約23%；平均每宗調查追回金額達24,700英鎊，高於前一年的20,100英鎊。 數字背後反映的，不只是HMRC查得更嚴，亦反映不少中小企及個人納稅人在處理稅務申報時，面對愈來愈複雜的規則、表格及合規要求。 以英國公司稅申報為例，部分小型公司需要填寫的 Corporation Tax 600 表格，可能涉及超過200個欄目，另有多份補充表格需要按情況提交。對大型企業而言，這些工作通常由內部財務部或外部稅務顧問處理；但對小型企業、家庭生意、自僱人士或剛移居英國後開始營商的人來說，行政及時間成本可以相當沉重。 稅務風險很多時不是來自刻意逃稅，而是源於理解錯誤、文件不足或現金流安排不佳。例如生意開支是否可以扣稅、某些維修或裝修支出應否即時扣除、收入確認時間是否正確、VAT應何時申報及繳付，這些細節都可能成為日後與HMRC爭議的來源。 對不少移居英國的港人而言，問題更容易被低估。過去在香港營商，稅制相對簡單，利得稅及個人稅務申報程序較直接；但英國稅制涉及個人稅務居民身份、公司稅、VAT、薪俸安排、股息、資本增值稅、海外資產申報等多個層面。如果仍然用香港的思維處理英國稅務，便有機會忽略當地合規要求。 另一個值得注意的地方，是現金流管理。中小企有時在季度末錄得不錯銷售，但客戶尚未完全付款，VAT或公司稅責任已經出現。如果沒有預早預留稅款，企業便可能面對資金壓力，甚至作出錯誤申報或延遲繳稅，令問題愈滾愈大。 如果收到HMRC查詢、罰款或補稅通知，亦不應只以「不公平」作回應。較實際的做法，是從技術及文件角度檢視申報是否有理據支持，包括開支性質、合約、發票、銀行紀錄、業務用途證明，以及相關稅例如何解讀。若確實有灰色地帶，納稅人應盡早尋求專業意見，而不是等到罰款及利息累積後才處理。 對準備移居英國、已在英國經營業務，或在英國持有公司、物業及投資的人士來說，稅務規劃不應只在報稅限期前才開始。真正有效的安排，應該包括事前架構設計、收入及支出紀錄、現金流預算、公司與個人資產分隔，以及跨境資產申報安排。 稅務合規看似繁瑣，但如果處理得宜，往往可以減少不必要的罰款、調查及資金壓力。對有移居、海外營商或家庭財富安排需要的人士而言，及早建立清晰稅務框架，比事後補救更重要。 如果想進一步了解英國稅務調查、HMRC合規要求，或者想了解如何在移居、營商及海外資產安排上做好稅務及財務規劃，歡迎隨時聯絡我們作進一步討論及查詢。

在英國，逆按揭（Equity Release）是不少55歲以上業主考慮的退休現金流工具。簡單來說，它是以自住房屋作抵押，提取一筆現金，而業主可繼續居住在物業內，通常毋須即時還本或付息。最常見形式是 Lifetime Mortgage，即終身按揭，貸款及累積利息一般會在業主離世後，或日後搬入長期護理院時，透過出售物業償還。 「逆按揭」後收到的款項，通常不屬於入息，也不是出售資產所得，因此一般不會即時產生入息稅或資本增值稅問題。很多人會把它視為「賣出部分物業」，但實際上，它通常是一項貸款安排，而貸款所得並非應課稅收入。 不過，Equity Release 與遺產稅（Inheritance Tax，IHT）的關係就比較複雜。因為貸款會在日後從物業或遺產中償還，物業淨值會減少，最終留給受益人的遺產亦會減少。對部分高資產家庭而言，這可能間接降低遺產稅基礎；但對希望把物業完整留給子女或孫子女的家庭來說，則可能影響傳承安排。 如果業主把 Equity Release 取得的現金送給子女或其他受益人，便需要留意英國7年贈與規則。若贈與人在送出款項後生存超過7年，該筆贈與一般有機會跌出遺產稅範圍。但如果在7年內離世，相關贈與仍可能被計入遺產，並影響IHT計算。 另一個容易被忽略的問題，是 Residence Nil-Rate Band（RNRB）。如果物業最終不是留給直系後代，或物業因貸款安排而出售，家庭未必能完整使用住宅相關免稅額。換言之，Equity Release 雖然可能減少遺產總值，但亦可能影響本來可用的免稅額，未必一定等於「慳稅」。 部分 Equity Release 產品會提供 inheritance protection，即保留某個比例的物業價值給受益人。例如約定日後物業出售時，20%價值保留給子女，其餘用作清還貸款及利息。這可為家人保留一定資產，但同時亦會影響可借金額及整體安排。 對移居英國或在英國持有物業的港人家庭而言，Equity Release 不應只從「可套現多少」角度考慮，更要同時檢視退休收入、長期護理需要、子女傳承、遺產稅、遺囑及家庭溝通。如果業主已經計劃將資產留給下一代，提取資金、贈與及保留物業比例的安排，都應該與整體財富傳承計劃配合。 最重要的是，Equity Release 是長期及具法律約束力的安排，利息累積可以逐年增加，亦會直接影響家人將來可繼承的資產。若在未完全理解產品條款、還款機制及遺產稅後果前簽署，日後可能難以逆轉。 如果想進一步了解英國 Equity Release、Lifetime Mortgage、遺產稅及退休現金流安排，或者想了解如何在套現物業、保障生活及財富傳承之間取得平衡，歡迎隨時聯絡我們作進一步討論及查詢。

很多移居英國的家庭都以為，只要資產不在英國，便不會受英國遺產稅影響。例如香港物業、海外銀行戶口、股票基金、私人公司股權或其他海外投資，是否可以自然避開英國Inheritance Tax（IHT）？答案是：未必。 自2025年4月起，英國遺產稅的判斷重點由過往較著重居藉（Domicile）身份，轉向長期居民身份（long-term residence）。簡單而言，如果一個人成為英國長期居民，其全球資產一般都可能納入英國遺產稅範圍，而不只是英國本地資產。 按現時方向，所謂英國長期居民，通常是指過去20個稅務年度中，有至少10年屬英國稅務居民。對20歲或以下人士，則會按出生後稅務年度計算，如在其中至少一半時間屬英國居民，亦可能被視為長期居民。一旦進入這個範圍，海外物業、銀行戶口、投資組合及其他資產，都有機會被英國納入遺產稅計算。 值得留意的是，即使日後離開英國，亦未必立即完全脫離英國遺產稅範圍。視乎情況，相關影響可能在離英後維持3至10年。因此，單純將資產放在海外，或離開英國後立即假設已沒有英國遺產稅風險，並不一定正確。 那麼，如果同一項海外資產已在當地繳付遺產稅或類似稅項，是否會被英國重複徵稅？一般來說，資產所在地通常會先行徵稅，之後英國再按整體遺產計算IHT。如有適用的雙重課稅安排或相關寬免，外地已繳稅款可能可用作抵扣部分英國稅務責任。 不過，這並不代表海外稅項會完全取代英國遺產稅。由於英國IHT稅率相對較高，實際總稅負很多時仍可能接近英國稅率水平。換言之，海外資產改變的，往往是徵稅順序及行政程序，而不是自動免除英國遺產稅。 海外資產亦會令遺產處理更複雜。家人可能需要在不同司法管轄區辦理遺產承辦（Probate），面對不同法律文件、估值標準、匯率換算、繼承規則及當地稅務要求。若遺囑、信託及受益人安排沒有互相配合，執行人及受益人日後可能要花更多時間及成本處理。 對港人家庭而言，最常見的風險是英國、香港及其他地區資產分散，但沒有整合成一套跨境傳承方案。移居前後，應該檢視自己是否可能成為英國長期居民、各地資產如何持有、是否需要不同地區遺囑、公司或信託安排是否合適，以及家人是否清楚日後如何處理。 英國遺產稅規劃的重點，不應只是「資產放在哪裏」，而是「持有人在英國稅制下屬於甚麼身份」。對已移居、準備移居或持有多地資產的家庭而言，及早檢視全球資產結構，才可減少將來稅務、法律及行政風險。 如果想進一步了解英國長期居民身份、海外資產遺產稅安排，或者想了解如何為英國、香港及其他地區資產做好跨境財富傳承規劃，歡迎隨時聯絡我們作進一步討論及查詢。

移民、移居和移產，三者雖然相關，但卻可以分開操作。比如說，一個持有英國和澳洲雙重國籍的人士，計劃未來在英國定居及退休，但會定期到澳洲居住探望子孫，同時不定期回香港照顧年老的夫母和打理香港的生意，他是計劃「移民」英國，短期「移居」澳洲，但卻沒有「移產」離開香港。相對不少歐美國家，甚至亞洲其他國家或地區如日本、韓國、台灣等，香港依然屬於稅務天堂，無論是從家庭規劃還是財富保存角度，對於「移民」及「移居」的人士，保留一定資產在香港仍然是普遍做法。不過，簡單如普通銀行提存，如果沒有做好規劃，以移居到澳洲為例，一但成為當地的稅務居民，有機會產生「外匯收益」，或面臨高達45%的入息稅。 外匯提存或觸發稅收 根據澳洲入息稅法1997第775章（Division 775 of the Income Tax Assessment Act 1997），由於外幣兌澳元並非固定，當中的出入產生的「外匯收益」，被稱作「Forex realisation gains」，屬於個人應稅收入的一種。對於移居到當地的香港人而言，保留在香港的港元帳戶，在澳洲稅法上就屬於外匯幣戶，而最常發生的徵稅行為，就是從帳戶中「提款」及信用卡「還款」的時候。在這裡所指的「提款」，並不一定需要將提取的港幣轉換成澳元或匯入澳洲才計稅，即是只用來支付香港的費用，或給予留港親人的生活費，如果有產生「外匯收益」，便需要連同當年的其他入息一併報稅。 外匯收益計算複雜 至於如何計算這個「外匯收益」，預設的辦法是按會計上的「先進先出法 First-in First out method」，按每筆提取的金額計算。以剛移居到澳洲的人士為例，由於成為稅務居民時會將資產底價重設，可以理解為港幣戶口的資產在成為澳洲稅務居民的第一天「買入」，當天的匯價便是這個「外幣帳戶」的底價，假設兌換率為澳幣$1：港幣$6。如果未來兌換率變為澳幣$1：港幣$5，這時提取港幣$6萬元，等同於澳幣$1萬2千元，而這港幣$6萬元的底價，按成為稅務居民當天的匯率計算，等值為澳幣$1萬，差額的澳幣$2千元，便是「外匯收益」。當然，有「外匯收益」，就自然有「外匯虧損」，虧損可以抵扣收益，有助減低稅務。對於外幣戶口有很多出入帳的人士，這個預設的方法複雜及容易出錯，可以考慮選用「Retranslation Election」報稅，詳細說明有機會再跟各位讀者分享。 善用「$250,000規則」提早策劃 要有效減少「外匯收益」的潛在問題，提早規劃並善用「$250,000規則」便非常重要。「$250,000規則」的官方名稱為「$250,000 balance election」，指只要外幣帳戶合乎指定條件，便可向稅局申請成為「合資格外匯帳戶 qualifying forex accounts」，當中提存所應生的「外匯收益」都可獲豁免徵稅。其中一個最重要的條件，便是每個申請的「合資格外匯帳戶」，以及所有「合資格外匯帳戶」的加上的總額，在一個稅務年度內都不超過澳幣$25萬。這個豁免對資金較少的人士非常有用，如果外幣（包括港幣）存款較多，則應在登陸澳洲前將未來要用的資金轉換成澳幣，並準備好「合資格外匯帳戶」，成為稅務居民後先從當中提存，而在香港的其他外幣戶口則盡量保持不動，如果考慮到現金流的問題，亦可將部份現金配置到保險，善用「合資格保單」的10年規則製造免稅收入及減少報稅責任。 如果想進一步了解澳洲稅務居民身份、臨時居民規則、資產估值及移居前稅務規劃，或者想了解如何為香港、澳洲及海外資產做好跨境安排，歡迎隨時聯絡我們作進一步討論及查詢。

對希望在英國作家庭財富傳承的家庭來說，家庭投資公司Family Investment Company（FIC）是一個常見工具。它通常是一間英國有限公司，用作持有投資資產，並透過不同股份類別，安排家庭成員分享收入、增長或控制權。 不少移居英國的港人家庭會問：FIC可否向18歲以下子女或孫子女發行股份？答案是可以，但稅務結果要視乎股份或資金是由誰送出。這一點非常關鍵，因為父母送給未成年子女，與祖父母送給孫子女，在英國稅務上可以有完全不同後果。 如果父母將FIC股份送給自己的未成年子女，相關收入或已實現資本收益，可能會受 parental settlement rules 影響。簡單而言，即使股份法律上屬於子女，只要原本資產是由父母提供，股息收入或資本收益仍有機會被視為父母收入課稅。每名子女每個稅務年度只有首£100收入可豁免，對實際財富規劃而言幫助有限。 這代表父母仍可以讓未成年子女持有FIC股份，但要非常小心何時派息、何時出售資產或實現收益。較常見做法，是讓價值先在公司內累積，避免在子女18歲前派發股息或實現收益，待子女成年後，再按其個人稅務身份安排分派，例如用作大學費用、生活開支或早期財務支持。 相反，如果股份或資金是由祖父母、叔伯、姨媽姑姐等非父母親屬送出，parental settlement rules 一般不適用。換言之，若祖父母設立或資助FIC，並向未成年孫子女發行收入股或增長股，股息或收益通常可按子女本身稅務位置處理，而不會自動歸回父母名下。 這種安排可用於跨代財富傳承，例如資助私校學費、生活費、家庭支援或日後教育開支。部分情況下，股息甚至可直接支付予學校或服務供應商。不過，安排仍需配合公司章程、股份類別、董事控制權、派息政策及整體遺產稅規劃。 很多家庭最容易犯的錯，是以為「誰持有股份」就決定稅務誰負責。實際上，在未成年子女情況下，英國稅務更重視原始資金或股份是誰送出。如果父母出資，卻安排子女收息或實現收益，便可能出現本來想分散稅務，結果反而歸回父母課稅的情況。 FIC亦不應被視為短期提款工具。它較適合長線家庭資產管理及跨代傳承，尤其是希望保留長輩控制權，同時讓下一代逐步分享資產增長的家庭。設計時應清楚區分投票權、收入權及增長權，並配合遺囑、信託、教育開支及未來移居安排。 對移居英國或已有英國稅務居民身份的家庭而言，FIC可以是有用工具，但前提是結構要正確、文件要清晰、派息時間要有紀律。父母與祖父母的角色分別，往往正是成敗關鍵。 如果想進一步了解Family Investment Company、未成年子女持股、parental settlement rules及跨代財富傳承安排，或者想了解如何為子女教育、家族資產及英國稅務身份做好規劃，歡迎隨時聯絡我們作進一步討論及查詢。

很多人以為，英國遺產稅申報只是家人或遺囑執行人把資產大約填上表格，HMRC便會按資料計算稅款。但實際上，HMRC並不是單靠信任或估算去接受遺產價值。當一個人離世後，遺產價值會透過正式申報、第三方資料、專業估值及事後查詢來核實。 在英國，遺囑執行人需要申報死者身故時持有的資產，包括物業、銀行戶口、投資、退休金、公司股權、有價值個人物品，以及過去7年內作出的贈與。這些資料不是普通估算，而是具法律責任的申報。遺囑執行人需要確認資料完整及準確，即使資產複雜或難以估值，責任仍然存在。 HMRC會透過不同渠道交叉核對資料。例如銀行及投資平台可提供戶口結餘，Land Registry可反映物業交易及市場參考價，退休金及保險公司亦有相關紀錄，而海外資產，亦一直通過CRS等方式，定期和各地稅局進行資料交換。過往Self Assessment、資本增值稅申報、公司資料及其他稅務紀錄，都可能被用作比對。如果申報數字與HMRC掌握的資料不一致，便有機會被標記及查問。 物業及公司股權估值尤其容易出現爭議。若估值過低、缺乏專業依據，或只是家人自行估算，HMRC可以要求補充文件，甚至提出挑戰。對私人公司、非上市股份、海外資產或家族生意而言，估值基礎更需要清晰及可解釋。 很多家庭容易忽略生前贈與。例如父母曾經資助子女買樓、借出家庭貸款、送出投資戶口，或轉讓部分物業權益。若這些安排發生在身故前7年內，便可能需要納入遺產稅評估。若沒有紀錄，日後遺囑執行人可能很難證明款項性質，亦可能面對HMRC追問。 更重要的是，遺囑執行人有個人責任。如果資產在未獲HMRC確認前已分派給受益人，之後才發現補稅、利息或罰款，遺囑執行人可能需要承擔壓力。若故意低估資產價值以減少遺產稅，更可能涉及嚴重稅務問題，甚至刑事調查。 對移居英國的港人家庭來說，風險通常不止在英國本地資產。香港物業、海外銀行戶口、投資組合、保險、公司股份及家族安排，都可能令遺產申報更複雜。如果家人不清楚資產分佈，沒有保存估值、交易紀錄及贈與文件，日後處理遺產時便會更困難。 有效的遺產稅規劃，不只是考慮如何減少稅款，更是讓家人在日後能夠清楚、合理及有文件支持地向HMRC申報。及早整理資產清單、保存贈與紀錄、取得專業估值、檢視遺囑及信託安排，往往比身故後才補救更有用。 如果想進一步了解英國遺產稅申報、HMRC估值審查及遺囑執行人責任，或者想了解如何為物業、投資、公司及海外資產做好傳承及稅務規劃，歡迎隨時聯絡我們作進一步討論及查詢。

很多家庭做遺產規劃時，通常會假設配偶其中一方先離世，另一方日後再處理資產。但如果夫妻或伴侶在同一宗意外中離世，而無法確定誰先誰後，英國遺產稅計算可以變得非常不同。 在英國，若一對已婚夫婦或 civil partners 同時離世，而沒有清楚證據證明誰先離世，法律一般會假定年紀較大的一方先離世。這個規則有時被稱為 commorientes rule。換言之，年長配偶的資產會先按遺囑或法律安排轉到年輕配偶名下，然後再計算第二個遺產。 這個先後次序非常重要，因為已婚夫婦及 civil partners 之間通常有 spouse exemption，配偶之間資產轉移一般不會即時產生遺產稅。之後，在第二位配偶離世時，遺產便會按正常方式計算，並考慮是否可使用未用盡的 Nil-Rate Band 及 Residence Nil-Rate Band。 不過，如果有醫療證據顯示其中一方確實生存較久，即使只是數小時或數天，便會按實際死亡次序處理，而不是單純套用年齡推定。因此，遺囑條款、資產持有方式及架構上的安排，均可能因死亡先後而出現不同稅務結果。 對未婚同居伴侶來說，情況更加值得留意。英國遺產稅制度下，同居伴侶並不享有自動配偶免稅安排。即使共同生活多年、共同供樓或育有子女，稅務上仍然會被視為兩個獨立遺產處理。若雙方資產均超過可用免稅額，兩個遺產都有機會分別產生遺產稅。 很多人以為，身故後家人仍可「再安排」或「補救」。事實上，遺產稅規劃主要要在生前完成。雖然在某些情況下，受益人可以透過 deed of variation 改變繼承安排，從而影響自己的稅務位置，但這並不能取代生前已妥善設計的遺囑、資產持有及信託結構。 對移居英國的港人家庭而言，這個問題尤其重要。很多家庭同時持有英國物業、香港資產、海外投資、公司股份及保險。如果夫妻只靠簡單遺囑，或未婚伴侶以為「共同生活等於有保障」，日後一旦發生突發事故，家人可能要面對複雜的遺產程序、額外稅務及資產分配爭議。 有效的遺產規劃，不只是計算一方離世時如何慳稅，而是要考慮不同情景，包括同時離世、子女未成年、資產跨境、家庭成員居住地不同，有沒有需要特別或長遠照顧的家庭成員等。正確的遺囑結構，有時已可為家庭保留重要免稅額，甚至節省大部份的遺產稅。 最重要的是，不要等到風險出現才處理。婚姻狀況、資產名義、遺囑、受益人安排等，全部都會影響英國遺產稅結果。愈早檢視，家人日後面對的壓力愈少。 如果想進一步了解英國遺產稅、夫妻及同居伴侶的傳承差異，或者想了解如何為物業、投資、公司及跨境資產做好遺囑及財富傳承規劃，歡迎隨時聯絡我們作進一步討論及查詢。