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在澳洲持有holiday home，不少業主會一邊自用度假，一邊在Airbnb、Stayz或其他平台短租，希望同時取得租金收入及申報相關支出扣稅。不過，澳洲稅務局ATO近年明顯收緊對holiday home扣稅的審查，重點不再只是物業有沒有放租，而是是否真正主要用作賺取租金收入。 根據公開報道及ATO相關指引，ATO的新取態是，如果holiday home主要作私人休閒用途，業主未必可申報按揭利息、地稅、市政費、保險、維修等持有成本扣稅。單純把物業放上短租平台，並不一定足以證明物業真正可供出租及以收入為目的。 最容易出問題的，是業主在聖誕、復活節、學校假期、滑雪季或其他當地旺季，把物業留給自己、親友或家庭使用。對海邊度假屋而言，夏天可能是最有租務需求的季節；對滑雪區物業而言，冬季可能才是旺季。如果業主在最有機會賺租的時候封鎖日子自用，ATO便可能質疑物業是否真正作出租用途。 ATO亦會留意其他行為，例如租金是否高於市場水平、是否設定過多限制令租客難以預訂、是否只租給親友、物業是否部分區域不開放予租客使用，以及實際出租日數是否偏低。這些安排都可能令物業被視為偏向私人休閒用途，而非真正投資出租物業。 對移居澳洲或在澳洲持有第二物業的港人家庭而言，這個變化值得留意。很多家庭買holiday home，不只是為投資，亦希望子女假期、父母探親或家人聚會時可以使用。但如果同時依賴負扣稅或持有成本扣稅來支持現金流，私人使用比例及出租安排便要非常小心。 這並不代表holiday home完全不能扣稅。若物業真正在市場上以合理價格公開出租，特別是在高需求時段亦可供租客預訂，並有清楚出租紀錄，相關收入期間及合理比例的開支仍可能有扣稅空間。關鍵是要有紀錄支持，包括廣告資料、預訂紀錄、市場租金比較、私人使用日期、租客限制及相關開支分攤。 業主亦要明白，扣稅不是只看全年有沒有租金收入，而是要合理分配私人用途及出租用途。私人度假期間的開支，通常不應作為出租開支申報；若物業全年大部分時間被家人使用或封鎖，扣稅空間自然會大幅減少。 對準備移居澳洲並考慮購買holiday home的人士，稅務規劃應在買入前開始。要先分清物業主要目的是自用、投資出租，還是兩者兼備；再決定按揭、持有架構、出租平台、旺季安排及現金流預算。否則，本來以為可用租金及扣稅支持物業開支，日後可能被ATO否定，導致補稅、利息及現金流壓力。 如果想進一步了解澳洲入息稅規劃、負扣稅、短租物業、negative gearing及移居澳洲後物業稅務規劃，或者想了解如何為自住、投資及家庭度假物業做好稅務安排，歡迎隨時聯絡我們作進一步討論及查詢。

不少移居英國的家庭都會考慮一個問題：如果成年子女與自己同住，可否把部分自住房屋送給子女，讓該部分資產日後不計入遺產稅？答案是可以，但這是英國遺產稅規劃中最容易被誤解的安排之一。 將部分物業權益送給成年子女，一般會被視為 Potentially Exempt Transfer（PET）。如果贈與人由贈與日起計生存滿7年，該贈與部分有機會跌出其遺產範圍，從而減少日後Inheritance Tax（IHT）風險。 不過，問題並不只是「捱過7年」那麼簡單。最重要的風險，是 Gift with Reservation of Benefit（GWR）的英國反避稅規則。如果父母把物業部分送給子女後，仍然繼續享用該部分利益，而沒有作出合理安排，HMRC可以認為這份贈與並不真正有效。結果是即使過了7年，被送出的物業份額仍可能被計回父母遺產。 很多人以為，只要父母與子女同住，就自然不會有GWR問題。這並不正確。HMRC會看實際安排，包括子女是否真正以該物業作主要居所、雙方是否按業權比例分擔日常開支、維修費及其他物業成本，以及父母是否仍然在實質上享受超出自己業權比例的利益。 如果子女一直與父母同住，並按合理比例分擔支出，通常未必需要向子女支付租金。但如果日後子女搬走，情況便會即時改變。若父母繼續住在整間物業，而自己已不再擁有100%業權，便可能需要就子女持有的部分支付市場租金，否則贈與有機會被視為保留利益。 這亦是此策略最常失敗的地方。人生情況會變，子女可能結婚、搬屋、移民、破產、離婚，或需要出售自己持有的物業份額。若一開始沒有預早考慮到這些情景，父母除了可能失去對自住房屋的控制，甚至在年老時面對法律、家庭及財務風險。 資本增值稅（CGT）亦要分開考慮。如果物業是父母及子女的主要居所，贈與當刻一般可能受Private Residence Relief保護，未必即時產生CGT。但如果日後子女搬出、出租其份額，或物業不再是其主要居所，將來出售時便可能出現CGT問題。 因此，這類安排不應單獨為了「慳IHT」而做。更穩妥的做法，是先評估家庭是否真的會長期共同居住、贈與比例是否合適、成本分擔是否清晰、遺囑是否需要更新，以及整體財富傳承規劃是否與物業安排配合。 一般而言，過度送出自住房屋權益並不理想。特別是把超過一半物業送出，可能令父母失去控制權，並把自己的居住保障暴露於子女婚姻、債務、破產或家庭衝突風險之中。 英國遺產稅規劃最重要的，不是紙面上看似有效，而是安排能否經得起真實生活變化。子女同住、7年規則、租金、市場價、日常開支、CGT及遺囑安排，每一項都需要配合，否則本來想減稅，反而可能製造更多問題。 如果想進一步了解英國自住房屋贈與、Gift with Reservation、7年規則及遺產稅規劃，或者想了解如何為物業、子女及家庭資產做好傳承安排，歡迎隨時聯絡我們作進一步討論及查詢。

「聯合國家庭」的現象愈來愈普及，在考慮財富傳給下一代時，需要面對更多地方的繼承法律、規限以及稅務的問題。在跨地域家庭當中，「英澳家庭」是現時最常見的類型之一，泛指家庭成員及資產分佈英國、澳洲兩個地方。在財富傳承的角度上，無論自己計劃定居，又或只是子孫移居到這兩個國家，「一代人移民、影響三代人」，規劃要做得全面，必須多方面綜合考慮。英國的遺產稅率高達40%，而澳洲雖然沒有遺產稅，但後人卻有機會就繼承得來的遺產，繳納高達47%的資產增值稅，在最差的情況下，子孫要順利繼承財產，先要打「八十七大板」，在兩地稅局繳付高達87%的「雙重課稅」。 雙邊稅收協定存漏洞 雙邊稅收協定（Double Tax Treaty），又稱為租稅協定，是國與國或地區之間的一種常見協定，主要目的是在平等互惠的原則下，避免同一納稅主體（個人及公司），就同一收入/收益被重覆徵稅。不過，雙邊稅收協定卻存在不少漏洞，例如在大多數的協定當中，並不包括繼承稅、遺產稅、贈與稅及財富稅等針對資產價值的稅種，又或是針對同一資產，出現各地適用的稅法並不一致。以英國及澳洲為例，雖然兩地有簽署租稅協定，但按各自的稅法，針對財產繼承的稅種分別為遺產稅及資產增值稅，協定內並無任何的條款適用。事實上，根據澳洲稅局ATO在2005年的釋義文件interpretative decision（詳情參考Australian Taxation Office ID 2005/40號文件），英國的遺產稅並不能抵扣澳洲的資產增值稅，這點對「英澳家庭」的傳承影響特別大。 屬人屬地資產、居藉及稅務居民身份多重考慮 佔大多數家庭財富最大比重的物業房產，是「屬地資產」，意思是在分配、繼承及稅法上，主要受物業所在地的法規管制。以英澳的住宅物業為例，不管持有人是否當地的居藉或稅務居民，都受資產增值稅法規限，而在英國，遺產稅亦覆蓋所有英國及海外個人和公司持有的物業。相對而言，銀行存款、股票、基金、保險等流動資產均為「屬人資產」，稅法上則由持有人的居藉或稅務居民所有地法律決定。例如，英國、澳洲的股票是「屬人資產」，海外持有人（並非當地稅務居民）有買賣時並不需繳付當地的資產增值稅，而在英國，非居藉人士並不需就海外的「屬人資產」支付任何的遺產稅。 跨地域傳承或需納稅高達87% 以下用兩個例子進一步說明，第一，假設子女定居在澳洲，而父母留港生活，遺產當中有一個英國的投資住宅物業。由於物業是「屬地資產」，在子女繼承時，不論父母身份，免稅額以上部份都必須支付英國40%的遺產稅。繼承物業後，在子女賣出時，由於其為澳洲稅務居民，全球資產收益都需支付澳洲的資產增值稅，計及50%減免（按照26/27稅務年度）後，最多需就增值部份納稅24.5%。要注要的是，按澳洲稅法，資產繼承時，是以原本持有人購入的成本作為底價，而英國在遺贈後「底價提升」是英國稅法，不適用於澳洲的稅務居民。第二個例子，則假設父母定居在英國，子女則留港生活，遺產當中有一個澳洲的投資住宅物業。在這個情況下，繼承澳洲物業時，子女除需支付英國40%的遺產稅（父母為英國長期居民）外，賣出時更需就增值部份繳納47%的澳洲資產增值稅，如果成本較低，有效稅率能高達87%。跨地域傳承是個複雜學問，「聯合國家庭」宜及早規劃及諮詢專業人士。 如果想進一步了解英國和澳洲主要個人稅項的互動及對你及家人的影響，或者想了解如何在移居前後做好財富傳承及稅務規劃，歡迎隨時聯絡我們作進一步討論及查詢。

英國財政部最新預測顯示，英國遺產稅（Inheritance Tax，IHT）收入在2025/26年度預計將上升4.6%，達到90億英鎊。更值得留意的是，按現時預測，IHT收入到2030/31年度可能進一步大幅增加，接近翻倍水平。 這並不只是因為英國政府「加稅」。背後更重要的原因，是樓價、股票價格上升，加上稅務門檻長期凍結，令愈來愈多家庭的資產價值被推入遺產稅範圍。這種情況通常稱為 fiscal drag，即稅率未必改變，但資產及收入上升後，納稅人自然跌入更高稅負。 對移居英國的港人家庭來說，這一點尤其值得關注。很多人移居時會帶同香港物業、股票、基金、保險、公司股權，甚至海外退休資產。當英國稅務居民身份、長期居民身份（Long-term Resident）、遺產稅範圍及海外資產安排一併考慮時，家庭財富傳承便不再只是「將來立一份遺囑」那麼簡單。 同時，英國資本增值稅（Capital Gains Tax，CGT）收入亦預計大幅增加。資料顯示，CGT收入到2030/31年度預計上升至350億英鎊，主要受股票價格上升推動。對持有英國或海外投資資產的人士來說，這提醒我們，投資回報不能只看帳面升值，還要考慮何時出售、以甚麼身份持有、是否有配偶安排、信託/公司/保險架構或其他合規的稅務規劃空間。 取消匯款制及居藉制度改革亦會帶來短期稅收上升。Temporary Repatriation Facility 可能令個人入息稅收入由2025/26年度560億英鎊，升至2026/27年度640億英鎊。對過去以非居藉身份持有海外資產的家庭而言，未來如何將海外收入及資產帶入英國，將會成為重要規劃題目。 更廣泛而言，英國僱員入息稅及國民保險供款（NICs）在2025/26年度預計達4,800億英鎊，較2024/25年度增加11.7%。到2030/31年度，相關收入更預計升至6,000億英鎊。整體稅收佔國民生產總值比例，亦預計由2024/25年度34.5%，上升至2030/31年度38.5%。 這些數字反映一個清晰趨勢：英國未來稅務環境只會愈來愈重視合規、資產申報及長線規劃。對準備移居英國、已移居英國，或在英國持有物業、投資、公司及退休資產的家庭而言，及早檢視IHT、CGT、入息稅、退休金及跨境資產安排，比事後補救更重要。 如果想進一步了解英國遺產稅、資本增值稅及入息稅改革對你及家人的影響，或者想了解如何在移居前後做好財富傳承及稅務規劃，歡迎隨時聯絡我們作進一步討論及查詢。

對不少移居英國或在英國有資產的家庭來說，遺產及財富傳承規劃不只是「將來點樣慳遺產稅」的問題，更重要是資產能否真正照顧到家人需要。當家庭中有殘疾子女或需要長期照顧的成員時，信託架構的選擇尤其關鍵。 在英國，Discretionary Trust 是常見的信託安排。受託人可按家庭情況，決定何時、向哪位受益人、分配多少收入或資本，彈性較高。這種安排適合需要照顧多位家庭成員，例如配偶、子女、孫輩，或希望保留較大分配彈性的家庭。不過，彈性往往伴隨較高稅務成本。HMRC一般會將Discretionary Trust視為 relevant property trust，可能涉及入信託時的遺產稅、每10年週期性稅項，以及資產離開信託時的exit charge。英國政府資料亦列明，相關信託在每10年週年時或須就高於遺產稅門檻的財產繳稅。 另一種較容易被忽略的是 Disabled Person’s Trust。這類信託主要為一位合資格殘疾受益人而設，信託資產在其在生期間主要用於其利益。如果架構及文件符合英國稅務要求，便有機會獲較優惠的稅務待遇。HMRC亦說明，為殘疾人士或喪親未成年人設立的部分信託，可被視為 vulnerable beneficiaries trust，享有特別稅務安排。 兩者最大分別，在於用途及稅務後果。Discretionary Trust 勝在靈活，可照顧較多受益人，但稅務成本和行政要求較高；Disabled Person’s Trust 則較集中保障一位合資格受益人，若安排妥當，或可避免10年週期性收費及exit charge，收入亦可能按受益人的個人稅率處理。對有殘疾子女的家庭而言，錯誤安排可能不只是多交稅。如果直接將資產留給子女，資產有機會影響其日後申請或保留英國means-tested benefits。若透過合適信託持有資產，則有機會在照顧生活需要、保留福利資格及控制資產使用之間取得較好平衡。 不過，Disabled Person’s Trust 並非適合所有家庭。它通常只針對一位合資格受益人，若家庭同時需要照顧配偶、其他子女或跨代傳承，可能需要配合另一個Discretionary Trust使用。簡單而言，不應只問「邊個信託慳稅最多」，而應先問「家庭真正需要照顧邊個、資產應該點樣分配、誰負責管理」。 對港人家庭來說，移居英國後，遺產稅、信託、福利及家庭照顧安排往往互相影響。尤其當家庭中有特殊照顧需要成員時，單靠一份遺囑未必足夠。及早規劃信託架構、受託人安排、資產來源及日後分配機制，才可減少將來家人面對不必要的稅務、法律及生活風險。 如果想進一步了解英國信託、遺產稅及家庭財富傳承安排，或者想了解如何為有特殊照顧需要的家人設計合適的資產及身份規劃，歡迎隨時聯絡我們作進一步討論及查詢。

不少移居英國的家庭都會問：如果家庭住宅只在丈夫或太太一人名下，另一方的£175,000 Residence Nil-Rate Band（RNRB）是否就會浪費？一般情況下，答案是：未必。RNRB重點並不在於物業過去由誰持有，而是在身故時，合資格住宅是否留給直系後代。 RNRB是英國遺產稅制度下的額外住宅免稅額。現時每人最高為£175,000，若與標準Nil-Rate Band £325,000一併計算，單身人士最多可有£500,000遺產稅免稅額。已婚夫婦或民事伴侶如安排合適，兩人的標準免稅額及RNRB合計，最高可讓£1,000,000資產免受遺產稅影響。 關鍵在於，已婚夫婦及民事伴侶之間，未用盡的RNRB一般可以轉移至在世配偶的遺產。即使先離世的一方從未擁有該住宅，其未使用的£175,000 RNRB仍有機會保留，待在世配偶日後離世時一併使用。換言之，物業只在一方名下，並不代表另一方的住宅免稅額自動失效。 不過，這並不等於所有家庭都一定可以使用完整£350,000 RNRB。首先，住宅最終需要留給直系後代，例如子女、孫子女或符合條件的繼子女。其次，遺產總值如超過£2,000,000，RNRB會按每超出£2扣減£1的方式逐步減少；當遺產達到約£2,350,000時，RNRB可能完全消失。 另一個常見風險是遺囑安排。若家庭住宅被放入不合適的discretionary trust，而沒有在限期內安排轉予直系後代，可能令RNRB資格受影響。很多人以為「有遺囑就足夠」，但在英國遺產稅規劃中，遺囑條款如何寫、資產如何持有、受益人是誰，都會直接影響稅務結果。 如果曾經出售或縮小住宅規模，也不一定代表RNRB完全失去。英國制度下有downsizing addition安排，在符合條件下，即使身故時已不再持有原本住宅，仍可能保留部分住宅免稅額。不過，相關紀錄及文件需要妥善保存。 對移居英國的港人家庭來說，真正要留意的未必是物業是否一定要聯名，而是整體遺產是否接近£2,000,000門檻、遺囑是否把住宅留給合資格後代，以及家人是否知道日後需要提交相關表格，例如IHT435及IHT436。 英國遺產稅規劃不應等到年紀大或身體轉差才處理。及早檢視物業名義、遺囑、信託、退休金、投資及家庭傳承安排，才可以避免本來可用的免稅額白白流失。 如果想進一步了解如何應用英國遺產稅免稅額，或者想了解如何為配偶、子女及家庭資產做好英國遺產稅及財富傳承規劃，歡迎隨時聯絡我們作進一步討論及查詢。

在英國，年收入超過£100,000，表面上代表收入不錯，但在稅務上，這亦可能是其中一個最不划算的位置。原因是當個人收入超過£100,000後，Personal Allowance個人免稅額便開始被削減，令實際邊際稅率可以高過很多人想像。 英國一般個人免稅額為£12,570，但當收入超過£100,000後，每多賺£2，免稅額便會減少£1。當收入達到£125,140時，個人免稅額會完全消失。換言之，在£100,000至£125,140這個收入區間，納稅人不只是要繳交40%高稅率入息稅，還同時失去原本免稅的收入空間。 這就是所謂「隱藏60%稅率」的來源。舉例，如果收入在這個區間增加£10,000，正常情況下40%稅率代表要交£4,000稅。但由於額外收入同時令£5,000個人免稅額消失，而這部分亦要按40%課稅，即再多£2,000稅。合計之下，£10,000收入增加可能帶來約£6,000稅務成本，實際邊際稅率高達60%。 這個問題很多時被忽略，因為大部分人只留意英國稅率表上的20%、40%及45%，但真正影響稅務效率的，往往是不同門檻、免稅額及收入安排之間的互動。對不少高收入僱員、專業人士、公司東主及有多個收入來源的人士來說，一次花紅、公司派息、租金收入或投資收入，都可能不知不覺將收入推過£100,000。 對移居英國的港人而言，這一點尤其值得留意。很多家庭在英國同時有薪金、香港或海外投資收入、物業租金、公司股息、債息、保險或基金派息等。如果沒有預先估算全年應稅收入，很容易到報稅時才發現自己跌入這個高效率損耗區間。 不過，這並不代表收入超過£100,000就一定沒有方法處理。視乎個人情況，部分人士可考慮透過salary sacrifice、退休金供款、收入年度分配、家庭收入重新分配、公司老闆的薪金及股息組合、或其他合規安排，嘗試將應課稅收入控制在較有效率的水平。重點是要在稅務年度完結前規劃，而不是等到收到稅單後才補救。 當然，稅務規劃不應只為了避開某一個數字。收入安排仍要配合現金流、退休目標、家庭開支、按揭安排、子女教育及長線資產配置。但了解£100,000門檻的影響，可以幫助家庭避免因一時收入增加，而承受不成比例的稅務成本。 英國稅制複雜之處，不一定在於最高稅率，而在於不同規則疊加後的實際效果。對高收入僱員、專業人士、企業家及移居英國家庭而言，及早檢視收入來源、退休金供款及稅務年度安排，往往可以大幅改善稅後收入效率。 如果想進一步了解英國£100,000收入門檻、Personal Allowance削減及高收入人士稅務規劃，或者想了解如何在移居英國後安排薪金、股息、退休金及海外收入，歡迎隨時聯絡我們作進一步討論及查詢。

在英國經營生意，不少自僱人士及有限公司董事都會問：午餐可否當作 business expense 扣稅？答案是：有時可以，但絕對不是所有午餐都可以申報。HMRC對餐飲開支的基本原則，是開支必須 wholly, exclusively and necessarily 為業務目的而產生，不能只是一般個人生活開支。 對自僱人士（sole trader）來說，日常午餐通常被視為個人開支，不能扣稅。即使你在家工作、在辦公室附近食飯，或一邊工作一邊食午餐，HMRC一般都不會因此把午餐視為可扣稅業務開支。 較常見可申報的情況，是 business travel and subsistence。即是你的工作需要你離開平日工作地點，到另一個非例行地點工作，例如攝影師到較遠婚禮場地工作，或因業務需要出差。若行程涉及過夜，合理的早餐、午餐及晚餐開支，通常較有機會作為差旅餐飲開支申報。 不過，與客戶、供應商或潛在客戶吃飯，對 sole trader 來說通常屬於 entertaining。即使會面有業務目的，HMRC一般仍會把這類餐飲視為不可扣稅開支。因此，不應以為「傾生意」便一定可以把餐費扣稅。 對有限公司（limited company）來說，由於公司是獨立法律實體，規則略有不同，但同樣有嚴格限制。董事或僱員因公司業務出差，例如參加外地會議、探訪客戶或需要離開平日工作地點，期間合理餐飲開支通常可由公司報銷及作為業務開支處理。若涉及過夜公幹，相關期間的合理膳食亦較容易符合條件。 相反，董事或員工在日常工作地點附近的午餐，一般仍屬個人開支，不能因為由公司支付便自動變成可扣稅。至於公司招待客戶食飯，公司可以付款，但一般屬 client entertainment，通常不可作公司稅扣減；非員工招待開支的VAT亦一般不能申索。 員工活動則另有規則，例如符合條件的年度員工活動，在指定限額內可能有不同稅務處理。但這與一般客戶午餐或董事日常午餐並不相同，不能混為一談。 對移居英國後開公司、做freelance或經營小生意的港人而言，這點尤其容易混淆。香港營商環境中，很多人習慣把日常商務開支放入公司帳目；但英國稅務對「個人開支」、「差旅開支」及「招待開支」分得較仔細。若處理不當，日後HMRC查帳時可能被要求補稅、加利息或調整公司扣稅。 較穩健的做法，是每次申報餐飲開支時都保留收據，記錄日期、地點、出差目的、同行人士及與業務的關係。若是VAT註冊企業，更要保留合規VAT receipt。使用公司卡付款亦可幫助分開個人及公司開支，減少帳目混亂。 英國稅務規劃不只是關乎大額資產或複雜架構，日常開支處理同樣反映企業合規水平。午餐能否扣稅，關鍵不是「有沒有單據」，而是開支性質是否真正符合HMRC要求。 如果想進一步了解英國 business expenses、餐飲及差旅開支、VAT處理，或者想了解移居英國後如何為自僱、有限公司及海外營商安排做好稅務合規，歡迎隨時聯絡我們作進一步討論及查詢。

在英國，不少夫妻會一同經營有限公司，並透過股息提取公司利潤。若夫妻二人同時持有公司股份，表面上可以較靈活地分配收入，亦有機會善用不同稅率及個人免稅額。不過，配偶派息並不是「想點派就點派」，背後有不少稅務及合規陷阱。 一般而言，公司派息需要有足夠可分派利潤，亦要按股份權利及公司文件處理。如果夫妻二人都是股東，派息水平理應與持股比例、股份類別或其他合理商業安排一致。若安排只是為了把收入轉到較低稅率配偶名下，而缺乏商業基礎，HMRC便可能引用 settlements legislation 作出挑戰。 Settlements legislation 的核心，是防止納稅人將收入人為轉移給配偶或未成年子女，以取得較低稅率。常見高風險例子包括：公司東主刻意收取過低薪金，令公司保留更多可分派利潤，再透過股息派給配偶；使用 dividend waiver 令其他股東取得更多股息；或透過 alphabet shares 讓配偶收取不成比例的派息。這些安排未必一定失效，但必須有合理商業或資本基礎支持。 英國稅例對配偶之間有一定例外。若轉讓給配偶的不只是純粹收入，而同時包括真正資本權益，例如有實質股份、相關股息權及資本利益，通常比單純把收入「轉名」更有理據。不過，重點仍然是安排是否真實、文件是否一致，以及配偶是否持有實質經濟權益，而不是只在稅務上被用作收息對象。 薪金及退休金安排亦要一併考慮。若配偶是公司董事或公司秘書，支付合理董事袍金、薪金或公司退休金供款，可能是整體利潤提取規劃的一部分。但如果薪金與實際工作不相稱，HMRC可能質疑相關支出是否 wholly and exclusively 為公司業務而產生，從而限制公司稅扣減。 對移居英國的港人家庭而言，這些問題尤其容易被低估。香港公司派息及家庭收入安排相對簡單，但英國稅務制度對配偶、未成年子女、股權、收入轉移及公司扣稅有較多限制。比較穩健的做法，是在設立公司及股份架構時，已經清楚訂明股份權利、投票權、收入權及資本權益。派息時亦應保留董事會決議、股息憑證、公司帳目及商業理據，確保每次分派都可解釋及可支持。 夫妻公司派息可以是有效的稅務及財務安排，但不應被視為簡單慳稅工具。真正重要的是股權結構、配偶實際角色、公司利潤、薪金退休金安排及HMRC審查風險是否一致。 如果想進一步了解英國夫妻公司派息、settlements legislation、dividend waiver及alphabet shares風險，或者想了解如何在移居英國後做好公司收入、退休金及家庭財務規劃，歡迎隨時聯絡我們作進一步討論及查詢。

在英國工作或領取退休金的人士，要特別留意PAYE退稅安排。根據HMRC數字，去年有超過730,000宗PAYE退稅未被領取，平均每宗退稅金額達855英鎊。對一般家庭而言，這並不是小數目。 PAYE，即 Pay As You Earn，是英國僱員薪金及退休金收入常見的預扣稅制度。一般情況下，僱主或退休金支付方會在發放收入前先扣起稅款，再交予HMRC。很多人因此以為，只要自己是打工仔或退休人士，稅務便一定已經「自動處理好」。但事實上，如果稅碼錯誤、個人免稅額未有完全使用，或年內工作情況有變，便有機會多交稅。 過往，如HMRC在稅務年度完結後發現納稅人多交稅，通常會發出P800 tax calculation letter，通知有關退稅金額。不過，自2024年5月31日起，HMRC不再自動發放PAYE退稅，納稅人需要主動申請，才可取回應得款項。 退稅申請方法包括使用HMRC app、網上銀行轉帳服務、個人稅務帳戶，或要求以支票形式收款。HMRC亦表示，透過app檢查及申請通常是較快捷的方法。若使用其他途徑，納稅人可能需要準備P800參考號碼及National Insurance number。 為何會出現PAYE退稅？不一定是僱主出錯。常見原因包括年內沒有工作足整個稅務年度、曾經轉工、工作時數改變，或者退休人士的State Pension資料在稅碼中計算錯誤。這些情況都有機會令納稅人在某段時間被扣多了稅。 對剛移居英國的港人而言，這點尤其容易被忽略。香港稅制一般是年度評稅，很多人習慣等稅單才處理；但英國PAYE制度涉及即時扣稅、稅碼、個人免稅額及年終對帳。如果轉工、停工、開始領退休金，或同時有多個收入來源，而沒有定期檢查稅碼及P800資料，便可能多年都不知道自己有退稅未申請。 在申請退稅前，納稅人不應只看到「有錢收」便立即提交。更穩陣的做法，是先核對P800計算是否正確，包括收入、已扣稅款、個人免稅額、退休金資料及其他收入是否齊全。如果資料有漏報或錯報，即使短期收到退款，日後亦可能被HMRC追討。 一般網上退稅需時約5個工作天，支票退款則可能需時最多6星期。至於涉及多個稅務年度或較複雜個案，HMRC仍可能按情況以支票方式處理。 英國稅務規劃不只是高資產人士、公司股東或投資者才需要關心。即使是僱員、退休人士或新移民家庭，也應定期檢查個人稅務帳戶、稅碼及PAYE紀錄，確保沒有多交稅，也沒有留下日後被追稅的風險。 如果想進一步了解英國PAYE退稅、個人稅務帳戶及移居英國後的稅務安排，或者想了解如何檢視自己及家人的英國收入、退休金及稅務狀況，歡迎隨時聯絡我們作進一步討論及查詢。