不少移居英國的家庭都會考慮一個問題：如果成年子女與自己同住，可否把部分自住房屋送給子女，讓該部分資產日後不計入遺產稅？答案是可以，但這是英國遺產稅規劃中最容易被誤解的安排之一。
將部分物業權益送給成年子女，一般會被視為 Potentially Exempt Transfer（PET）。如果贈與人由贈與日起計生存滿7年，該贈與部分有機會跌出其遺產範圍，從而減少日後Inheritance Tax（IHT）風險。
不過，問題並不只是「捱過7年」那麼簡單。最重要的風險，是 Gift with Reservation of Benefit（GWR）的英國反避稅規則。如果父母把物業部分送給子女後，仍然繼續享用該部分利益，而沒有作出合理安排，HMRC可以認為這份贈與並不真正有效。結果是即使過了7年，被送出的物業份額仍可能被計回父母遺產。
很多人以為，只要父母與子女同住，就自然不會有GWR問題。這並不正確。HMRC會看實際安排，包括子女是否真正以該物業作主要居所、雙方是否按業權比例分擔日常開支、維修費及其他物業成本，以及父母是否仍然在實質上享受超出自己業權比例的利益。
如果子女一直與父母同住，並按合理比例分擔支出，通常未必需要向子女支付租金。但如果日後子女搬走，情況便會即時改變。若父母繼續住在整間物業，而自己已不再擁有100%業權，便可能需要就子女持有的部分支付市場租金，否則贈與有機會被視為保留利益。
這亦是此策略最常失敗的地方。人生情況會變，子女可能結婚、搬屋、移民、破產、離婚，或需要出售自己持有的物業份額。若一開始沒有預早考慮到這些情景，父母除了可能失去對自住房屋的控制，甚至在年老時面對法律、家庭及財務風險。
資本增值稅（CGT）亦要分開考慮。如果物業是父母及子女的主要居所，贈與當刻一般可能受Private Residence Relief保護，未必即時產生CGT。但如果日後子女搬出、出租其份額，或物業不再是其主要居所，將來出售時便可能出現CGT問題。
因此，這類安排不應單獨為了「慳IHT」而做。更穩妥的做法，是先評估家庭是否真的會長期共同居住、贈與比例是否合適、成本分擔是否清晰、遺囑是否需要更新，以及整體財富傳承規劃是否與物業安排配合。
一般而言，過度送出自住房屋權益並不理想。特別是把超過一半物業送出，可能令父母失去控制權，並把自己的居住保障暴露於子女婚姻、債務、破產或家庭衝突風險之中。
英國遺產稅規劃最重要的，不是紙面上看似有效，而是安排能否經得起真實生活變化。子女同住、7年規則、租金、市場價、日常開支、CGT及遺囑安排，每一項都需要配合，否則本來想減稅，反而可能製造更多問題。
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